固有風險指在考慮相關內部控制之前,某一認定易于發生錯報的可能性。它是由某一事項的內在性質、外在環境等決定的,獨立于內部控制存在的風險。
在審計中,識別和評估固有風險可以幫助審計人員確定適當的審計程序,并提供決策基礎。審計人員在評估固有風險時需要考慮事項的本質、相關法律和法規、經濟環境和其他因素。
固有風險和內部控制風險是密切相關的。如果某一事項存在高度的固有風險,即便企業已經建立了一系列有效的內部控制措施,也難以消除固有風險導致的錯誤或欺詐性行為。因此,在評估固有風險后,審計人員應該繼續評估相關的內部控制風險,并采取相應的措施來管理風險。