認定層次的重大錯報風險是指在某一特定交易或事項中,涉及期末賬戶余額或財務報表披露方面的重大錯報風險。有兩種類型的風險:固有風險和控制風險。
固有風險是因為事務本身具有使賬戶余額或財務報表披露存在誤差的能力或者特性而產生的風險。例如,由于資產負債表賬戶余額需要估算,因此存在由于因素如通貨膨脹、新技術的采用等原因而引起的不確定性。這樣的風險不能通過內部控制措施來消除。
控制風險是因為內部控制制度的不足或者不執行而導致的風險。例如,員工可能會故意或無意地錄入不正確的數字,在沒有適當的內控制度的情況下,這種錯誤不易被發現。因此,控制風險可以通過適當的內部控制程來降低。