【已解決】 高鐵票員工買了一等坐，公司只按二等座報銷，請問進項稅是按一等座還是二等座計算？
最佳答案 2025-07-05 10:20
根據中國現行增值稅政策，高鐵票的進項稅額計算應基于 公司實際報銷的金額（即二等座票價），而非員工實際購買的一等座票價。以下是具體分析：
政策依據
稅法規定
根據《財政部 稅務總局關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財稅〔2019〕39號），納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，按以下規則計算進項稅額：- 鐵路旅客運輸：進項稅額 = 票面金額 ÷ (1+9%) × 9%
注：這里的“票面金額”需符合?實際發生且與經營相關?的支出。
- 鐵路旅客運輸：進項稅額 = 票面金額 ÷ (1+9%) × 9%
報銷標準與企業責任
- 若公司規定僅報銷二等座費用，員工自行承擔一等座差價，則企業僅對?實際報銷部分（二等座票價）承擔稅務責任。
- 超出報銷標準的部分（一等座差價）屬于?員工個人消費，企業不得將其納入進項稅抵扣基數。
案例計算
假設：
- 一等座票價：1000元
- 二等座票價：600元
- 公司報銷：600元（二等座），員工自付：400元（差價）
進項稅額計算：
企業可抵扣的進項稅額 = 實際報銷金額 ÷ (1+9%) × 9%
= 600 ÷ 1.09 × 0.09 ≈ 49.54元
風險提示
合規性要求
- 企業需確保抵扣的進項稅對應?真實、合法且與經營相關?的支出。虛報或超標準抵扣可能被認定為偷稅，面臨補稅、滯納金及罰款。
- 高鐵票需?注明旅客身份信息，且用于生產經營（如差旅），否則不得抵扣。
憑證管理
- 需保存完整的差旅審批記錄、車票原件及報銷憑證，以證明費用與經營活動的關聯性。
結論
企業應按 實際報銷的二等座票價 計算進項稅，員工自付的一等座差價不得計入抵扣基數。此舉既符合稅法規定，也避免因超標準報銷引發的稅務風險。
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