【已解決】 沒收款、產品沒生產、開票會有問題嗎？我們單位是產品后續才出貨的
最佳答案 2025-06-29 22:20
一、核心風險分析
虛開發票風險
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條明確規定，開具發票必須與實際經營業務情況相符。若在無真實貨物交易（未生產、未發貨）且無收款的情況下開票，可能被認定為“虛開發票”，面臨行政處罰（最高50萬元罰款）甚至刑事責任（刑法第205條）。增值稅處理風險
- 納稅義務時點：增值稅暫行條例規定，銷售貨物的納稅義務發生時間為“發出貨物并收訖款項或取得收款憑證”的當天。若提前開票，需在開票當期申報銷項稅額（即使未收款、未發貨），可能導致資金壓力。
- 稅務稽查風險：若長期存在“開票未發貨”且無合理商業理由，可能引發稅務機關對交易真實性的質疑。
企業所得稅風險
- 收入確認：根據企業所得稅法及《企業會計準則》，收入應在商品控制權轉移時確認。若僅開票但未實際交付，提前確認收入將導致虛增利潤、多繳稅款。若被稅務機關調整，可能需補稅及滯納金。
二、合規建議與操作指引
暫緩開票至實際交易完成
- 最優方案：與客戶協商，待產品生產完成并發貨后，按實際交易金額開票。確保發票流、物流、資金流“三流一致”。
- 合同條款補充：在銷售合同中明確“交貨后開票”條款，規避爭議。
確需提前開票的特殊情形
- 適用場景：如客戶要求先行抵扣（如政府項目結算），需同時滿足以下條件：
? 簽訂有效購銷合同，明確交貨時間、付款方式等細節；
? 留存生產計劃、采購訂單等證據鏈，證明交易的真實性；
? 在發票備注欄注明“貨物尚未交付，預計交貨日期：XX年XX月”。 - 稅務處理：
●?增值稅：開票后需在次月申報期內申報銷項稅額；
●?企業所得稅：會計上暫不確認收入，通過“合同負債”科目核算，待發貨時轉入收入。
- 適用場景：如客戶要求先行抵扣（如政府項目結算），需同時滿足以下條件：
風險緩釋措施
- 內部管控：建立開票審批流程，對“先票后貨”業務需經財務負責人及法務審核。
- 證據留存：保留與客戶的溝通記錄、生產進度報告、物流安排等，以證明交易實質。
- 定期清理：對開票未發貨記錄，每月跟蹤處理，避免長期掛賬（超過6個月易觸發預警）。
三、示例場景處理
案例：A公司與B公司簽訂合同，約定3個月后交付設備，總價113萬元（含稅）。B公司要求立即開票以便入賬。
合規操作：
- 簽訂補充協議，約定“發票先行開具，貨物于2023年12月31日前交付”。
- A公司開具發票時，會計處理：<TEXT>
借：應收賬款——B公司 1,130,000 貸：合同負債 1,000,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 130,000
- 發貨后調整：<TEXT>
借：合同負債 1,000,000 貸：主營業務收入 1,000,000
四、稅務機關溝通要點
若已發生提前開票行為，建議主動向主管稅務機關說明情況，提交以下材料：
- 購銷合同及補充協議；
- 生產計劃表、庫存記錄；
- 書面說明（解釋商業合理性，如客戶融資需求等）。
提示：部分地區稅務機關可能要求預繳稅款或提供擔保，需提前做好資金安排。
建議結合企業具體情況咨詢稅務律師或專業顧問，確保合規性。必要時可通過“稅務健康檢查”排查歷史風險。
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