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關(guān)鍵分析

1. 附加稅計(jì)稅依據(jù)
   附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加等）以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，而非申報(bào)稅額。若當(dāng)月申報(bào)后未實(shí)際繳納增值稅（如后續(xù)通過(guò)留抵退稅抵減），則附加稅應(yīng)按實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)算。

2. 您的情況

   • 11月申報(bào)：申報(bào)了10月增值稅24萬(wàn)元，但未實(shí)際繳納，僅繳納了附加稅（按24萬(wàn)計(jì)算）。
   • 12月補(bǔ)繳：實(shí)際僅繳納7萬(wàn)元增值稅（因使用了11月留抵稅額抵減17萬(wàn)元）。
   • 結(jié)論：附加稅本應(yīng)以實(shí)際繳納的7萬(wàn)元增值稅為基數(shù)計(jì)算，而公司此前按24萬(wàn)元繳納，顯然多繳了附加稅。

能否申請(qǐng)退稅？

可以申請(qǐng)退稅，具體操作如下：

1. 更正附加稅申報(bào)

   • 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正11月的附加稅申報(bào)表，將計(jì)稅依據(jù)從24萬(wàn)元調(diào)整為實(shí)際繳納的7萬(wàn)元增值稅。
   • 需提交《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表更正表》及相關(guān)證明（如留抵退稅抵減記錄、實(shí)際繳稅憑證）。

2. 退稅或抵稅選擇

   • 退稅：填寫《退（抵）稅申請(qǐng)表》，附上更正后的申報(bào)表、銀行賬戶信息等材料，申請(qǐng)退還多繳的附加稅。
   • 抵稅：若未來(lái)需繳納附加稅，可申請(qǐng)將多繳部分抵減后續(xù)稅款（需與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商）。

政策依據(jù)

• 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。
• 《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）：明確附加稅以依法實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。
• 《稅收征收管理法》第五十一條：納稅人多繳稅款可要求退還，時(shí)效為3年內(nèi)。

注意事項(xiàng)

1. 時(shí)間限制：退稅申請(qǐng)需在發(fā)現(xiàn)多繳后3年內(nèi)提出。
2. 資料完整：需準(zhǔn)備增值稅申報(bào)表、繳稅憑證、留抵退稅記錄等材料。
3. 溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)：建議提前與主管稅務(wù)局溝通流程，避免因地區(qū)執(zhí)行差異導(dǎo)致延誤。

總結(jié)

公司因增值稅留抵抵減導(dǎo)致實(shí)際納稅額減少，原附加稅多繳部分符合退稅條件。建議盡快聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)并提交退稅申請(qǐng)，以降低資金占用成本。