【已解決】 企業開辦費攤到36個月的時候，凈值清零嗎？還是等36個月之后的下個月再清零？
最佳答案 2025-06-26 21:40
在企業開辦費按36個月攤銷的情況下，凈值會在第36個月結束時清零，無需等到第37個月。以下是具體分析：
1.?稅法規定與攤銷期限
根據《企業所得稅法實施條例》第七十條，開辦費可作為長期待攤費用，自支出發生月份的次月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年（36個月）。例如：
- 開辦費發生時間：2023年1月
- 攤銷起始時間：2023年2月
- 攤銷結束時間：2026年1月（共36個月）。
2.?攤銷方式
- 每月攤銷額?= 開辦費總額 ÷ 36
- 會計處理：每月末計提攤銷，計入“管理費用”等科目，同時減少長期待攤費用賬面價值。
- 第36個月結束時：累計攤銷額等于開辦費總額，賬面凈值歸零。
3.?清零時點
- 最后一個月（第36個月）：當月的攤銷分錄完成后，長期待攤費用余額即為零。例如，若攤銷至2026年1月，則在1月底計提攤銷后，余額清零，無需等到2月。
4.?特殊情況處理
- 金額無法整除時：最后一期攤銷額可能需調整微小差額（如四舍五入導致的分攤誤差），確?？傤~匹配。
- 會計與稅法差異：會計上若選擇一次性費用化，則無攤銷問題；但稅務仍需按36個月調整，產生暫時性差異。
總結
凈值在第36個月末清零，符合“自次月起按36個月攤銷”的要求。企業只需按月均勻分攤，最終一個月完成后無需額外處理。
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