【已解決】 公司前3個季度計提了內部關聯方壞賬，如何沖回怎么計算呀？
最佳答案 2025-07-10 16:20
沖回公司前三個季度計提的內部關聯方壞賬，需遵循以下步驟和注意事項：
1.?確認沖回的依據
- 評估關聯方還款能力：獲取關聯方當前財務狀況、還款計劃、擔保文件等證據，證明其有能力償還債務。
- 核實原始計提合理性：確認前期計提是否因信息不充分或誤判導致，確保沖回符合會計準則（如CAS 22或IFRS 9）。
2.?計算沖回金額
- 分季度統計已計提金額：匯總前三個季度各季度計提的壞賬準備（例如：Q1計提X萬元、Q2計提Y萬元、Q3計提Z萬元）。
- 確定可收回金額：根據最新評估，若關聯方全額還款或風險顯著降低，可沖回全部累計計提；若部分恢復，按比例調整。
- 示例計算：
- 假設前三季度共計提100萬元（Q1:50萬、Q2:30萬、Q3:20萬），現評估可全額收回，則沖回總額為100萬元。
3.?會計處理
- 沖回分錄：<TEXT>
借：壞賬準備（或信用減值損失） [沖回金額]貸：信用減值損失（或資產減值損失） [沖回金額]
- 準則差異：
- IFRS 9：需基于“預期信用損失模型”重新計算，調整壞賬準備至最新預期。
- 中國CAS：類似處理，強調客觀證據支持。
4.?合規與披露
- 內部審批：需經財務負責人、審計委員會等審批，確保符合內控流程。
- 財務報表披露：在附注中詳細說明沖回原因、金額及關聯方交易背景，避免被質疑利潤操縱。
- 審計準備：留存還款協議、現金流預測、第三方評估等文件，備查審計。
5.?稅務影響
- 壞賬損失稅前扣除：若原計提未稅前抵扣，沖回可能不直接影響稅務；若已抵扣，需與稅務機關溝通是否需要調整。
6.?時間節點
- 期間歸屬：沖回應在最新一期（如第四季度）進行，無需追溯調整前期報表，除非發現前期差錯。
示例場景
假設前三季度計提100萬，四季度確認關聯方恢復還款能力：
- 分錄：<TEXT>
借：壞賬準備 1,000,000貸：信用減值損失 1,000,000
- 報表影響：增加當期利潤100萬元，資產負債表中應收賬款凈值相應增加。
注意事項
- 避免利益輸送嫌疑：確保交易價格公允，沖回理由充分，防止監管問詢。
- 持續監控：即使沖回后，仍需定期評估關聯方信用風險，避免反復調整。
通過以上步驟，可合理、合規地完成內部關聯方壞賬準備的沖回處理。
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