【已解決】 公司馬上準備注銷了，賬面上還虛掛著800萬元存貨其實這是之前遺留問題，早就沒有庫存了，請問如何處理這些庫存更省稅?
最佳答案 2025-06-29 22:40
在處理公司注銷時賬面上虛掛的800萬元存貨問題，需兼顧合規性與稅負優化，具體建議如下：
一、核實存貨實際情況，確認損失性質
- 全面盤點與清查：組織第三方或內部盤點，出具書面報告，確認存貨實際不存在。
- 明確損失原因：確定存貨消失原因（如管理不善、歷史賬務錯誤等），區分是否屬于正常損耗或非正常損失。
二、稅務處理關鍵步驟
（一）增值稅處理
- 非正常損失需轉出進項稅：若存貨因管理不善（如丟失、被盜、霉變）導致損失，需將原抵扣的進項稅額轉出。計算公式：
應轉出進項稅 = 存貨賬面價值 ÷ (1 + 原適用稅率) × 原適用稅率
例如，若存貨為稅率13%的貨物，則轉出稅額約為：800 ÷ 1.13 × 13% ≈ 92.04萬元。 - 正常損耗無需轉出：如因合理損耗（如自然蒸發）導致，無需轉出進項稅，但需提供充分證據。
（二）企業所得稅處理
- 資產損失專項申報：根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號），準備以下材料：
- 存貨計稅成本相關資料（采購合同、發票、付款憑證等）。
- 企業內部核銷文件（盤點表、報廢審批單、責任認定說明等）。
- 法定代表人及財務負責人簽字的損失說明及法律責任聲明。
- 第三方證明（如盤點報告、公安機關報案記錄等，視情況提供）。
- 稅前扣除效果：若損失被稅務機關認可，800萬元可全額抵減應納稅所得額。假設企業稅率25%，可節稅800×25% = 200萬元。
三、風險提示與優化建議
- 合規性優先：避免虛構損失或擅自調賬，否則可能被認定為偷稅，面臨補稅、罰款及滯納金風險。
- 善用虧損彌補：若公司存在未超5年彌補期的以前年度虧損，可結合存貨損失優化稅款抵扣順序。
- 與稅務機關事前溝通：提前向主管稅務機關提交資料預審，減少后續爭議風險。
- 注銷清算流程：根據《公司法》及稅務注銷程序，完成清算所得計算（存貨損失影響清算所得），及時申報。
四、操作步驟總結
- 準備證據鏈：收集存貨采購、入庫、盤點及核銷全流程資料。
- 調整賬務：
- 借：資產減值損失/營業外支出 800萬元
貸：存貨 800萬元
（若需轉出進項稅，同時做進項稅額轉出分錄）
- 借：資產減值損失/營業外支出 800萬元
- 稅務申報：在所得稅匯算清繳時填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），完成專項申報。
- 注銷清算：在稅務注銷階段提交相關資料，配合稅務機關審核。
五、替代方案評估
若無法提供充分證據證明存貨損失，或稅務機關不認可損失原因，可能需按視同銷售處理，需注意：
- 增值稅：按存貨公允價值計提銷項稅，稅負可能增加。
- 企業所得稅：按公允價值確認收入，增加應納稅所得額，導致稅負上升。
綜上，優先通過合規的資產損失申報處理，同時確保資料完備，是平衡稅負與合規的最優選擇。建議委托專業稅務師協助，確保流程合法高效。
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