【已解決】 收到 融資租賃公司 的進項發票，商品名稱融資租賃本金和融資租賃服務，如何入賬？
最佳答案 2025-06-26 22:20
在收到融資租賃公司開具的進項發票時，需根據承租人會計處理準則（《企業會計準則第21號——租賃》）進行賬務處理。具體分以下步驟：
一、區分發票內容
- 融資租賃本金：屬于租賃本金的償還，對應租賃資產價值，不直接計入成本費用。
- 融資租賃服務費：屬于租賃利息或手續費，需確認為財務費用。
二、入賬分錄（以增值稅一般納稅人為例）
假設收到發票內容如下：
- 融資租賃本金：不含稅金額 100萬元
- 融資租賃服務費：不含稅金額 5萬元
- 增值稅稅額（假設稅率6%）：6.3萬元
發票總額：111.3萬元
1. 初始確認使用權資產與租賃負債
初始確認時，使用權資產和租賃負債按未來付款額的現值計量（需考慮折現率），但在實務中可能簡化處理為：
<TEXT>
借：使用權資產 1,000,000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 63,000 貸：長期應付款-融資租賃 1,000,000 貸：銀行存款/應付賬款 63,000
2. 支付租金并分攤服務費（利息）
每期支付租金時，需將本金與利息拆分：
<TEXT>
借：長期應付款-融資租賃（本金） 1,000,000 借：財務費用-融資租賃利息 50,000 貸：銀行存款 1,050,000
三、關鍵注意事項
增值稅處理：
- 本金部分不涉及增值稅抵扣，因其本質為償還本金；
- 服務費部分對應的增值稅可正常抵扣（如發票稅率6%）。
利息分攤：
- 服務費需按實際利率法（或直線法）分攤至各期，體現資金的時間價值。
報表列示：
- 租賃負債需分拆為「一年內到期的非流動負債」與「長期應付款」。
四、簡化處理（小額租賃）
若符合「低價值租賃」或「短期租賃」條件，可直接費用化：
<TEXT>
借：財務費用-融資租賃費 50,000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 3,000 貸：銀行存款 53,000
附：稅務與會計差異
- 稅務處理：融資租賃本金不可稅前扣除，利息部分憑發票稅前扣除；
- 會計處理：使用權資產需計提折舊，利息按實際利率法分攤。
建議結合具體合同條款、折現率等細節，完善會計政策并咨詢專業機構。
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