【已解決】 公司自產自銷的農產品送給客戶，沒確認收入，導致存貨過高怎么辦？
最佳答案 2025-06-26 21:40
一、會計處理調整
補記收入與成本
- 確認公允價值：以市場售價或合理估值確定贈送農產品的公允價值。
- 會計分錄：
- 確認收入：<TEXT>
借：銷售費用/業務招待費/市場推廣費 貸：主營業務收入（公允價值）
- 結轉成本：<TEXT>
借：主營業務成本 貸：庫存商品（按實際成本）
- 確認收入：
- 效果：通過確認收入和結轉成本，減少存貨賬面價值，解決存貨虛高問題。
前期差錯更正（如需）
- 若問題涉及以前年度且金額重大，需通過“以前年度損益調整”科目追溯調整，并相應修改財務報表。
二、稅務處理要點
增值稅處理
- 自產農產品贈送客戶屬于“視同銷售”行為，但因免稅政策，需在增值稅申報表中填寫免稅銷售額，無需計提銷項稅額。
- 申報要求：在《增值稅納稅申報表》的“免稅銷售額”欄次填報，并留存相關資料備查（如贈送協議、出庫單等）。
企業所得稅處理
- 贈送產生的銷售費用（如業務招待費、廣告宣傳費），需符合稅前扣除限額：
- 業務招待費：按實際發生額的60%扣除，且不超過當年銷售收入的5‰。
- 廣告宣傳費：一般企業按收入的15%限額扣除（農產品企業可能有更高比例）。
- 調整建議：若超出限額，需在匯算清繳時納稅調增。
- 贈送產生的銷售費用（如業務招待費、廣告宣傳費），需符合稅前扣除限額：
三、后續管理建議
規范賬務流程
- 建立贈送農產品的內部審批制度，明確公允價值確認方法（如參照同期銷售價格）。
- 每筆贈送均需及時進行會計處理，避免存貨積壓。
稅務合規性檢查
- 定期核對免稅銷售額與會計收入的一致性，確保增值稅申報與實際相符。
- 留存贈送憑證（如客戶簽收單、出庫記錄），以備稅務機關核查。
四、示例分錄（假設贈送農產品成本5,000元，公允價值8,000元）
- 確認收入及費用：<TEXT>
借：銷售費用-業務招待費 8,000 貸：主營業務收入 8,000
- 結轉成本：結果：存貨減少5,000元，收入增加8,000元，銷售費用增加8,000元，凈利潤影響為0（假設無其他稅費）。<TEXT>
借：主營業務成本 5,000 貸：庫存商品 5,000
通過以上調整，可有效解決存貨虛高問題，同時確保會計與稅務處理的合規性。若涉及金額較大或跨期調整，建議咨詢專業會計師或稅務師協助處理。
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