【已解決】 購進農產品進項稅額怎么抵扣?
最佳答案 2023-12-18 00:00
針對不同的購進主體，一般納稅人購進農產品可抵扣進項稅額計算如下：
一、購入農業生產者銷售的免稅農產品，取得或開具收購發票，一般情況計算抵扣9%（發票買價×9%），深加工13%產品計算抵扣10%（發票買價×10%）。
例1：從果農處購入其自產的水果一批（免稅農產品），取得收購發票注明買價 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進一步加工13%的產品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產品計算抵扣10%。
例2：從水果經銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進一步加工13%的產品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發票不含稅金額×9%），深加工13%產品計算抵扣10%。
例3：從水果經銷商（小規模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發零售環節購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。
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