【已解決】 暫估入賬成本能否在稅前扣除？
最佳答案 2023-12-17 00:00
暫估成本”到底可不可以稅前扣除呢？我們來分情況討論下：
01? ?在企業(yè)所得稅季度申報時，暫估入賬成本能否在稅前扣除？根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條，關于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”因此，企業(yè)在預繳季度所得稅時，暫估入賬成本即使無發(fā)票也可以在稅前扣除。
02? ?暫估入賬成本在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)未取得發(fā)票，能否在稅前列支扣除？根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條規(guī)定“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。”因此，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，暫估入賬成本必須憑發(fā)票才能稅前扣除，否則須在匯算清繳時做納稅調(diào)增處理，該部分需繳納企業(yè)所得稅。
03? ? 企業(yè)因特殊原因暫估成本實在無法取得發(fā)票應如何處理？根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第十四條規(guī)定：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； （二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議； （三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證； （四）貨物運輸?shù)淖C明資料； （五）貨物入庫內(nèi)部憑證； （六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。
04? ? 所得稅匯算清繳結束后暫估入賬成本取得發(fā)票，成本支出應在哪一年度稅前扣除？根據(jù)國家稅務總局2012年第15號公告《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》相關規(guī)定：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”因此，針對以前年度未取得發(fā)票的情況，可以做出專項申報及說明。在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
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