假設該企業當月為該員工繳納社保1361.53元,其應由個人承擔部分為361.53元,需要員工當月將對應的現金交給企業,則當月該員工的工資為零元。會計處理如下:
① 計提該員工應由企業承擔的社保
借:管理費用-社保 1000元(企業承擔社保)
貸:應付職工薪酬-社保 1000元(企業承擔社保)
② 企業繳納該員工的社保
借:應付職工薪酬-社保 1000元(企業承擔社保)
其他應收款-員工 361.53元(個人承擔社保)
貸:銀行存款 1361.53元
③ 員工繳納個人承擔的社保對應的現金
借:庫存現金 361.53元
貸:其他應收款--員工 361.53元(個人承擔社保)
我們關注到,員工應承擔的361.53元的社保,并不需要通過“應付職工薪酬”科目核算,不計入企業費用。
④ 個稅申報
次月申報該員工個稅時,其“累計收入”為企業上月為其申報的收入數,如果員工是第一個月入職,則其”累計收入“為零。