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查賬征收和核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅（有時(shí)也用于其他稅種，但最常見于企業(yè)所得稅）征收管理的兩種主要方式，它們最核心的區(qū)別在于確定應(yīng)納稅所得額的依據(jù)不同。

以下是詳細(xì)的對(duì)比：

1. 定義與核心依據(jù)

   • 查賬征收：
     • 定義：?建立在納稅人健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，納稅人根據(jù)國家會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并據(jù)此計(jì)算和申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此征稅。
     • 核心依據(jù)：?納稅人的賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)記錄。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行審核（查賬）以核實(shí)申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
   • 核定征收：
     • 定義：?由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定其應(yīng)納稅所得額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率的一種征收方式。
     • 核心依據(jù)：?稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定。不是基于納稅人自己的詳細(xì)賬簿，而是基于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的線索、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、參照同類納稅人的水平等因素進(jìn)行估算或直接確定一個(gè)征收標(biāo)準(zhǔn)（如定額、定率）。

2. 適用對(duì)象

   • 查賬征收：?適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用和利潤，并能按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬、核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的納稅資料的納稅人。通常是規(guī)模較大、管理較規(guī)范的企業(yè)。
   • 核定征收：?適用于以下情形之一的納稅人：
     • 依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的（如部分個(gè)體工商戶）。
     • 依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
     • 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
     • 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
     • 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
     • 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
     • 通常適用于規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算不健全的小型企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。

3. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

   • 查賬征收：
     • 應(yīng)納稅所得額 =?收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
     • 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
     • 核心是納稅人自己核算利潤（應(yīng)納稅所得額）。
   • 核定征收：?主要分為兩種方式：
     • 核定應(yīng)稅所得率：
       • 應(yīng)納稅所得額 =?收入總額 × 應(yīng)稅所得率?或者?成本（費(fèi)用）支出額 / (1 - 應(yīng)稅所得率) × 應(yīng)稅所得率
       • 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
       • 應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在行業(yè)、規(guī)模等因素事先核定（不同行業(yè)有不同的幅度稅率，如工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)等通常在5%-20%左右）。
     • 核定定額征收：
       • 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅額。
       • 應(yīng)納稅額 =?稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的固定數(shù)額
       • 這種方式相對(duì)簡單直接，不考慮實(shí)際收入或成本。

4. 優(yōu)點(diǎn)

   • 查賬征收：
     • 相對(duì)公平：真正體現(xiàn)了“多賺多繳，少賺少繳，不賺不繳”的量能課稅原則。
     • 能反映實(shí)際經(jīng)營成果：虧損年度不需要繳納企業(yè)所得稅，盈利多時(shí)繳稅多。
     • 是企業(yè)規(guī)范管理和發(fā)展的內(nèi)在要求。
   • 核定征收：
     • 簡便易行：?對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)核算要求低，大幅簡化了賬務(wù)處理和申報(bào)工作。
     • 征管成本低：?降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查難度和成本。
     • 避免長期零申報(bào)或虧損申報(bào)爭議：?對(duì)于確實(shí)難以查賬的小微主體，提供了一種可行的征管方式。
     • 計(jì)算簡單：?企業(yè)或個(gè)人計(jì)算稅款相對(duì)容易。

5. 缺點(diǎn)

   • 查賬征收：
     • 對(duì)納稅人要求高：?要求建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，配備合格的財(cái)務(wù)人員，成本較高。
     • 申報(bào)復(fù)雜：?需要按規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅申報(bào)相對(duì)復(fù)雜。
     • 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高：?如果賬務(wù)處理不當(dāng)或不符合稅法規(guī)定，容易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)稅、滯納金甚至罰款。
   • 核定征收：
     • 可能不夠公平和精準(zhǔn)：?核定的稅額/所得率可能與實(shí)際經(jīng)營利潤存在較大偏差。即使納稅人當(dāng)年虧損，仍需按核定方式繳稅；反之，如果利潤很高，可能稅負(fù)反而較低。不符合“應(yīng)納盡納”原則。
     • 易成為避稅工具：?（這是近年來被嚴(yán)格監(jiān)管的重點(diǎn)）部分高利潤企業(yè)或個(gè)人（如明星、網(wǎng)紅工作室）濫用核定征收（尤其在一些特定園區(qū)），將本應(yīng)適用高稅率的經(jīng)營所得轉(zhuǎn)化為核定征收的低稅率所得，達(dá)到偷逃稅目的。
     • 不利于企業(yè)規(guī)范管理：?可能弱化納稅人建立健全財(cái)務(wù)制度的動(dòng)力。
     • 政策收緊：?近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核定征收的適用條件日益嚴(yán)格，特別是對(duì)一般納稅人和特定行業(yè)（如文娛、投資類合伙企業(yè)等），大規(guī)模清理整頓，引導(dǎo)企業(yè)走向查賬征收。

6. 選擇權(quán)

   • 納稅人不能自由選擇征收方式。征收方式的確定權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)。
   • 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況（是否符合核定條件）決定采用查賬征收還是核定征收。
   • 采用核定征收的納稅人，如果后續(xù)條件改善（如健全了賬簿、能準(zhǔn)確核算），可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)改為查賬征收。反之，查賬征收的納稅人如果出現(xiàn)不符合查賬條件的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整為核定征收。

簡單來說：

• 查賬征收：看你實(shí)實(shí)在在賺了多少錢（利潤），按利潤交稅。賺得多交得多，虧了不交。
• 核定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)覺得你沒賬或賬不清，就根據(jù)你的收入（或成本）按一個(gè)比例估算你的利潤（或者直接定個(gè)稅額），按估算的利潤交稅。即使你實(shí)際虧錢了，也得按估算的“利潤”交稅；即使你賺了大錢，也可能按估算的“利潤”少交稅（因此易被濫用避稅）。

在實(shí)際操作中，隨著稅收征管現(xiàn)代化和“金稅”系統(tǒng)的完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)更鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人建立健全賬制，采用查賬征收。核定征收作為補(bǔ)充方式，其適用受到越來越嚴(yán)格的限制，以防止稅基侵蝕和稅收流失。

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